Убыток от списание ндс что это


Далее рассмотрим несколько практических ситуаций и соответствующие им правила списания НДС.

Делая выбор, нужно понимать, что НДС по всем входящим операциям должен учитываться с помощью выбранного способа. Не допускается часть налога учитывать в расходах, а часть в качестве вычета, поэтому следует заранее обдумать, каким образом фирме будет удобнее организовать учет. Проводки по отнесению входного НДС к расходам НДС, предъявленный поставщиками, выделяется из общей стоимости, прописанной документации, и вносится в дебет 19 счета.


Рассмотрим форму документа и особенности его заполнения.

На закладке «НДС к списанию» указываются поля, соответствующие регистру «НДС предъявленный» (специальный регистр, расширяющий аналитику счета 19 в программе). Эти поля также соответствуют аналитике счета 19: Поставщик, Документ-основание, счет учета НДС и сумма НДС.

В регистре дополнительно должны заполняться поля: Вид ценности, сумма без НДС, ставка НДС и дата оплаты.

Эти дополнительные поля необходимо заполнять особенно аккуратно, т.к. при неправильном заполнении получатся некорректные остатки в регистре «НДС предъявленный».

Если заполнение производится вручную, то следует получить остатки по регистру «НДС предъявленный» и заполнить табличную часть документа по ним. Остатки по регистру «НДС предъявленный» можно посмотреть в отчете «Универсальный отчет».

Необходимо выбрать регистр «НДС предъявленный» и в настройках добавить Показатели, соответствующие колонкам табличной части документа.

На закладке «Счет списания» указывается счет и аналитика списания НДС. Выбрать можно любой счет.

Убыток от списание ндс что это

Вниманиеattention
Основные правила для вычета и восстановления НДС

Логика ИФНС в вопросе восстановления НДС

Позиция судебных органов в части восстановления

Возможные варианты поведения налогоплательщика

Итоги

Основные правила для вычета и восстановления НДС

В части поступающего к плательщику НДС товара (как и по иным ценностям) НК РФ устанавливает право на налоговый вычет по этому налогу (п. 1 ст. 171). Вычет не будет вызывать вопросов при одновременном выполнении в отношении товара следующих условий:

  • последующие операции с ним предполагается осуществлять с НДС (пп.

1, 2 ст. 171 НК РФ);
  • товары отражены в учете (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • имеется в наличии счет-фактура, оформленный поставщиком (п. 1 ст. 169 НК РФ), или документ (ГТД), подтверждающий факт уплаты налога при ввозе в РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
  • Восстанавливать налог, ранее принятый к вычету, НК РФ обязывает во вполне однозначных ситуациях (п. 3 ст. 170), когда товар, с которым связан налог:

    • вносится в УК или паевой фонд (подп. 1 п. 3 ст. 170);
    • задействуется в операциях, не облагаемых НДС (подп. 2 п. 2 ст.

    Убыток от списание ндс что это такое

    Аналогичная позиция изложена в решении ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, определении ВАС РФ от 21.06.2007 N 7016/07, постановлениях ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, от 17.04.2009 N А55-11139/2008, от 25.04.2008 N А57-10434/06, ФАС Московского округа от 16.11.2010 N КА-А40/13770-10, от 07.03.2008 N КА-А41/1528-08, от 16.01.2008 N КА-А41/14082-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2010 N А27-1420/2010, ФАС Центрального округа от 22.05.2008 N А48-3539/07-14. В отношении восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятого к вычету, по товарам, в случае их дальнейшего выбытия в результате порчи и стихийных бедствий смотрите: постановления ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/14, ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 N Ф08-7089/11, ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2. Обращаем Ваше внимание, что в последнее время позиция уполномоченных органов начала меняться.

    Убыток от списание ндс что это может быть


    В акте на списание товаров в качестве причины можно указать: «Порча товаров вследствие протечки кровли на складе».

    Обоснование позиции:

    Бухгалтерский учет

    Для отражения в бухгалтерском учете операций с материально-производственными запасами (МПЗ) организации следует руководствоваться: — ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01); — Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания); — Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов). Товары являются частью МПЗ (п. 2 ПБУ 5/01, п. 2 Методических указаний).

    Важноimportant
    Согласно п.п. 5, 12 ПБУ 5/01 товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая не подлежит изменению после их принятия к учету. Выбытие МПЗ имеет место, в частности, в результате их порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий (п.

    124 Методических указаний).

    НК РФ, плательщиком НДС может быть только организация).

    • Бланки строгой отчетности.

    Убыток от списание ндс что это

    Логика ИФНС в вопросе восстановления НДС В ответе на вопрос о необходимости восстановления НДС по списываемому товару ФНС и Минфин долгое время исходили из того, что списание, независимо от причины, по которой оно происходит (недостача, порча, моральное устаревание), не является операцией, облагаемой этим налогом. Соответственно, согласно тексту п. 2 ст. 170 при такой операции налог должен входить в стоимость списываемого товара.

    То есть если НДС принимался к вычету при поступлении товара от поставщика, то на момент списания он должен быть восстановлен и включен в расходы.

    Поэтому налогоплательщику всё еще приходится самостоятельно принимать решение о том, восстанавливать налог в такой ситуации или нет, в зависимости от его готовности к налоговому спору. Это значит, что у осторожного налогоплательщика на дату списания товара будут возникать проводки:

    • в части восстановления суммы налога:

    Дт 19 Кт 68;

    • и по его списанию в прочие расходы:

    Дт 91 Кт 19.

    Инфоinfo
    Налог следует восстановить по ставке, указывавшейся в документах поставщика, применив ее к учетной стоимости списываемого товара. Но мы считаем, что лучше не перестраховываться. Ведь вероятность получить судебное решение в свою пользу очень высока.

    Итоги Вопрос об обязательности восстановления НДС по списываемому товару всё еще может решаться контролерами и судами по-разному.

    Списание ндс на расходы: требования и алгоритм действий

    Пример по учету НДС см. в материале «Правила учета ”входного“ НДС на упрощенке».

    С одной стороны, если читать закон буквально, у покупателя есть все снования принять НДС к вычету сразу: отгрузочные документы имеются, счет-фактура — тоже, товар принят на учет (хоть и за балансом).

    О том, какой НДС по командировке нельзя принять к вычету, читайте также в материале «Минфин запретил вычет НДС по допуслугам, выделенным в ж/д билете в командировку» Кроме того, для принятия НДС у компании должны быть верно оформленные документы:

    1. Счет-фактура, выданный гостиницей. В него должны быть внесены все установленные законом сведения, согласно п.

      5 ст.

      169 НК РФ. Очень важно, чтобы счет-фактура был оформлен не на сотрудника, побывавшего в командировке, а на фирму (согласно ст.

    Так, в письме Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-11/34617 указано, что, если уничтожение недоброкачественной продукции связано с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции, суммы НДС, ранее принятые к вычету по уничтоженной продукции, восстанавливать не следует. В письмах ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/[email protected], от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected] также указано, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара, аварии восстановлению не подлежат, так как эти случаи п.
    3 ст. 170 НК РФ не поименованы. Приходя к данному выводу, налоговое ведомство ссылается на решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в котором говорилось о недостаче товара, обнаруженной в процессе инвентаризации имущества (не о пожаре), а также на письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, направленное в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/[email protected]

    НДС;

    • Дт 68 НДС Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.

    В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия.

    Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

    • Дт 68 (НДС) Кт 19 — 1830,51 руб. — сторно;
    • Дт 91 Кт 19 — 1830,51 руб. — входящий НДС списан в расходы.

    Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.

    Куда списать непринятый НДС при подсчете налоговой прибыли

    При подсчете налогооблагаемой прибыли непринятый НДС учитывать нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ). Включение такого налога в стоимость товаров или услуг налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 2 ст. 170 НК РФ).

    Таким образом, расходы образуются только в бухучете (БУ), и между НУ и БУ возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

    При заполнении на основании документа «Поступление товаров и услуг» автоматически устанавливается счет 91.02 и статья прочих доходов и расходов «Списание выделенного НДС на прочие расходы».

    При проведении документ формирует проводки вида ДТ «Счет списания» — КТ 19 и движения по регистру «НДС предъявленный». Правильность заполнения проведенного документа можно проверить отчетом «Универсальный отчет», заполнять его нужно так же, как и раньше.

    Поэтому списание испорченных товаров должно производиться в том отчетном периоде, в котором проходила инвентаризация. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в первую очередь руководителем организации должен быть издан приказ о проведении внеплановой инвентаризации (ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 1.5 Указаний по инвентаризации). С учетом положений ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ для оформления приказа может быть использована форма N ИНВ-22 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).
    В приказе должно быть указано, какое имущество подлежит инвентаризации (например материально-производственные запасы, находящиеся на складе N..). В качестве причины проведения инвентаризации можно указать, например: «Выявление порчи имущества, вызванной протечкой кровли». При проведении инвентаризации комиссия должна (п.
    НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 07.04.2016 N 03-03-06/3/19798, от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874, от 30.09.2010 N 03-03-06/1/621, от 19.04.2010 N 03-03-06/1/275).

    Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья

    Ответ прошел контроль качества

    24 мая 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *